ДПС України від 09.06.2026 № 3296/ІПК/99-00-24-03-03
Платник — резидент України планує набути статус контролюючої особи щодо компанії з Республіки Кіпр, яка є власником корпоративних прав українського ТОВ. Модель така: українське товариство виплачує дивіденди на кіпрську компанію з утриманням податку на репатріацію за зниженою ставкою 5% або 10% за ст. 10 Конвенції Україна — Кіпр, а далі кіпрська компанія розподіляє прибуток і виплачує дивіденди вже самому резиденту. Центральне питання — чи треба контролеру включати цей транзитний прибуток до загального річного доходу й платити ПДФО та військовий збір як у момент виплати з України, так і в момент отримання грошей від КІК, а заразом — якими документами підтвердити право на звільнення у річній декларації.
ДПС відповіла, що такі дивіденди підпадають під спеціальне правило п. 170.13.3, п. 170.131 та пп. 392.3.2.7 ПКУ. Якщо дивіденди від української юрособи вже були оподатковані на рівні виплати за пп. 141.4.2 ПКУ — за загальною ставкою 15% або за зниженими 5%/10% за Конвенцією, — то вони не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу контролера і не оподатковуються ПДФО та військовим збором ні при виплаті українським ТОВ на Кіпр, ні при подальшій виплаті від КІК фізособі. Така сума також не враховується при розрахунку частини прибутку КІК за п. 170.13.1 ПКУ та не підлягає повторному оподаткуванню за п. 170.13.2 ПКУ. Для захисту пільги податкова вимагає пакет доказів до декларації про майновий стан і доходи — декларації з додатками, фінансову звітність, платіжні доручення та інші документи, що підтверджують сам факт отримання КІК дивідендів від українського ТОВ і факт утримання та сплати податку на репатріацію.
У таких транзитних структурах диявол завжди криється в деталях: варто трохи змінити ланцюжок володіння, країну виплати чи формулювання про джерело прибутку — і податкова подивиться на кейс зовсім інакше, а чуже роз’яснення вас не прикриє. Тому не варто сліпо переносити цей висновок на свою модель з іншою юрисдикцією чи ставкою. Щоб спокійно провести виплату через КІК, зібрати правильний пакет підтверджень або отримати власну захисну ІПК саме під ваші документи — звертайтеся до нашої команди за консультацією.