ДПС України від 16.09.2026 № 5515/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
За роз’ясненням звернувся резидент України – контролююча особа іноземної компанії. За 2023–2025 роки дохід його КІК не перевищував 2 млн євро, тому він законно не розраховував скоригований прибуток і не включав його до оподатковуваного доходу. У 2026 році компанія виплатила йому дивіденди саме за рахунок прибутку 2024 року. Платник заплутався, бо норми підпункту 170.13.2 ПКУ описують виплати лише для випадку, коли прибуток за минулий період уже був задекларований, а в нього – ні.
Податкова відповіла доволі категорично: рік фактичного отримання грошей тут не вирішує. Дивіденди, виплачені у 2026 році за рахунок прибутку, сформованого за підсумками 2024 року, мають потрапити у графу 30 Звіту про КІК саме за 2024 рік. Логіка ДПС спирається на пункт 39-2.5 ПКУ та Порядок Мінфіну № 254: звітним є календарний рік, у якому закінчується період КІК, а у графі 30 показується сума прибутку, фактично виплачена на користь контролера, перерахована в гривню за середньозваженим офіційним курсом НБУ. Тобто навіть якщо платіж прийшов значно пізніше і за пільговий рік розрахунок не робився, його все одно прив’язують до року, де цей прибуток виник.
Аналогічний підхід податківці застосували до декларації про майновий стан і доходи. Фактично отримані дивіденди відображаються у графі 3 рядка 1.1 розділу І «Показники» додатка КІК, який заповнюється окремо щодо кожної компанії, а далі у складі частини скоригованого прибутку переносяться до графи 3 рядка 10.14 розділу ІІ декларації. ДПС нагадала, що додаток КІК подається контролером незалежно від наявності об’єкта оподаткування, а до Звіту обов’язково додаються копії фінансової звітності КІК. Окремо служба процитувала правила підпункту 170.13.2 ПКУ про оподаткування розподіленого прибутку за ставками статей 167.1 та 167.5.4 ПКУ і про зменшення ПДФО на фактично сплачений за кордоном корпоративний податок за документального підтвердження.
На практиці саме такі «пільгові» роки найчастіше плутають: звільнення від розрахунку прибутку не означає, що пізніші дивіденди зникають з радарів. Важливо звірити поріг у 2 млн євро, дати фінансової звітності, курс НБУ та документи про іноземні податки, інакше декларація легко розійдеться зі Звітом. Якщо у вас схожа виплата від своєї компанії і не хочете гадати з графами та періодами, звертайтеся до нас за консультацією – спокійно розберемо ваші цифри і підготуємо захисний запит під вашу ситуацію.