ДПС України № 5928/ІПК/99-00-24-03-03 від 08.10.2026
До податкової звернувся резидент України — єдиний власник (100%) компанії, зареєстрованої в Естонії. За 2025 рік він подав Звіт про КІК із застосуванням звільнення від оподаткування, оскільки сукупний дохід не перевищив 2 млн євро, і розрахунок скоригованого прибутку не робив. У липні 2026 року компанія виплатила йому прибуток за 2025 рік, утримавши та сплативши в Естонії корпоративний податок, що підтверджено апостильованою довідкою. Попутно платник попросив уточнити, чи можна подати уточнюючий Звіт із добровільною відмовою від пільги, як заповнити графи звіту та декларації і чи не виникне повторне оподаткування дивідендів.
ДПС підтвердила, що відмовитись від звільнення можна добровільно за пп. 392.4.4 ПКУ — шляхом подання заяви у довільній формі одночасно зі Звітом про КІК. У такому разі скоригований прибуток розраховується за загальними правилами ст. 392 і включається до загального річного доходу за п. 170.13 ПКУ. Головний бонус такого кроку — право зменшити ПДФО зі скоригованого прибутку на фактично сплачений естонський корпоративний податок, включно з податками, утриманими у джерела виплати. Сума заліку визначається пропорційно частці в КІК, відображеній у Звіті, і не може перевищити податкове зобов’язання фізособи щодо прибутку цієї КІК.
Для заліку потрібне документальне підтвердження сплати — копії відповідних документів подаються разом із декларацією про майновий стан і доходи, а сам розрахунок відображається у рядку 7 розділу ІІ Додатка КІК, який заповнюється окремо щодо кожної компанії. Податкова також роз’яснила, що у графі 30 Звіту про КІК за Порядком Мінфіну № 254 зазначається саме сума прибутку, фактично виплачена на користь контролюючої особи. Тобто при виплаті естонського прибутку у 2026 році цей показник підлягає заповненню, а не залишається порожнім.
Окремо ДПС зняла ризик подвійного оподаткування виплати. Якщо розподілений прибуток уже включено до складу скоригованого прибутку і відображено у рядку 10.14 декларації, він не відображається повторно у рядку 10.10 як дивіденди і не оподатковується ПДФО та військовим збором вдруге. Логіка прив’язана до моменту розподілу: до подання Звіту застосовується ставка за пп. 167.5.4 ПКУ, після подання, але до кінця другого наступного року — перерахунок за цією ж ставкою, а після цього строку перерахунок не робиться і повторне включення до доходу не відбувається.
Кейс виглядає виграшно, але тут все вирішують деталі: формулювання заяви про відмову, дата уточнюючого Звіту, коректний розподіл між рядками 10.14 і 10.10 та якість апостильованих підтверджень з Естонії. Одна помилка у частці чи у пакеті документів — і залік просто не визнають. Якщо маєте схожу структуру і хочете підготувати власну захисну ІПК або спокійно перевірити цифри перед подачею — звертайтеся до нас за консультацією.