ДПС України від 18.06.2026 № 3509/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
Фізична особа — контролююча особа польської компанії, зареєстрованої 30 вересня 2024 року, звернулася до ДПС через подовжений перший фінансовий рік. За польським законом про бухгалтерський облік, якщо компанія стартувала у другій половині календарного року, її записи та звітність за цей хвіст можна об’єднати з наступним роком, тому єдина фінансова звітність за МСФЗ складена одразу за період з 30.09.2024 по 31.12.2025. Платниця вже подала окремі Звіти про КІК за 2024 і 2025 роки з однаковою об’єднаною звітністю та однаковими доходами і прибутком, перерахованими за середньозваженим курсом злотого НБУ за весь подовжений період, а звіт за 2024 рік подала лише у 2026 році, коли звітність стала доступна у квітні, — і попросила підтвердити коректність такого підходу та роз’яснити правильні строки.
ДПС пояснює: підстав подавати окремий Звіт за 2024 рік у такій моделі немає. Якщо за законодавством юрисдикції реєстрації перший фінансовий період триває з дати створення у 2024 році до 31.12.2025, саме цей подовжений період і є першим звітним періодом для цілей статті 392 Податкового кодексу. Тому повний Звіт про КІК разом із завіреною копією фінзвітності подається одночасно з декларацією про майновий стан і доходи або декларацією з податку на прибуток за 2025 рік — для фізичної особи-контролера це до 1 травня 2026 року включно. Дублювати одну звітність у двох звітах і показувати однаковий прибуток двічі некоректно, адже оподатковується частина скоригованого прибутку, пропорційна частці на останній день відповідного звітного періоду.
Окремо податківці деталізували валютну механіку. Скоригований прибуток у валюті перераховується в гривню за середньозваженим офіційним курсом НБУ саме за звітний період, який відображається у графі 21.2 Звіту за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 25.08.2022 № 254. Середній курс НБУ публікує на своєму сайті, тож брати курс за довільно подовжений інтервал з вересня 2024-го по грудень 2025-го для обох звітів не можна — розрахунок прив’язаний до періоду володіння часткою. Якщо ж на граничну дату декларації звітності ще об’єктивно немає, працюють запобіжники підпунктів 392.5.2–392.5.4 Кодексу: коли іноземні строки підготовки пізніші за наші деклараційні, копії додаються вже до декларації за наступний рік, а коли розрахунок взагалі неможливо забезпечити вчасно — спочатку подається скорочений Звіт, а повний — до кінця наступного календарного року.
У таких кейсах диявол завжди криється в деталях статуту та датах: одна фраза про фінансовий рік — і замість двох звітів залишається один, а задвоєний дохід перетворюється на зайві питання від інспектора. Тому не варто приміряти чужі роз’яснення на свою польську чи іншу європейську компанію без перевірки документів. Якщо хочете спокійно закрити строки саме для вашої структури або отримати власну захисну консультацію під ваші цифри — звертайтеся до нас за консультацією.