ДПС України від 22.06.2026 № 3605/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
Резидент України, який контролює компанію, зареєстровану у США, попросив податкову розкласти по поличках військовий збір з прибутку КІК. Головне питання — чи взагалі виникає збір, за якою ставкою його рахувати і чи можна відняти американський корпоративний податок, уже сплачений самою компанією. Додатково платник уточнив долю звільнень за підпунктами 392.4.1 і 392.4.2 ПКУ та безпечні строки звітування за 2025 рік в умовах воєнного стану.
ДПС відповідає однозначно: скоригований прибуток КІК у частці контролера включається до загального оподатковуваного доходу фізособи, а отже автоматично стає об’єктом військового збору. Ставка становить 5% від об’єкта оподаткування за підпунктом 1.3 пункту 161 підрозділу 10 розділу XX ПКУ, і вона діє незалежно від факту виплати дивідендів — нерозподілений прибуток оподатковується так само через річну декларацію. При цьому, на відміну від ПДФО, де підпункт 170.13.2.4 дозволяє зарахувати фактично сплачений за кордоном корпоративний податок у межах зобов’язання, для військового збору залік іноземного податку не передбачений.
Єдиний легальний спосіб не платити збір — взагалі не включати прибуток до бази завдяки статті 392 ПКУ. Якщо виконується підпункт 392.4.1 — чинний договір про уникнення подвійного оподаткування або обмін інформацією плюс активність бізнесу, коли пасивні доходи не перевищують 50% або компанія доводить реальний substance — функції, ризики, персонал та активи, або підпункт 392.4.2 — сукупний дохід усіх КІК до еквівалента 2 млн євро чи статус публічної компанії на визнаній біржі, скоригований прибуток не оподатковується ПДФО, а отже не потрапляє і в об’єкт військового збору.
Окремо податкова роз’яснила звітну механіку воєнного часу. За загальним правилом звіт про КІК подається разом з декларацією про майновий стан і доходи до 1 травня, а якщо фінзвітність іноземної юрисдикції ще не готова — спочатку скорочена форма, а повний звіт з уточнюючою декларацією — до кінця наступного календарного року. Проте штрафи за пунктом 120.7 ПКУ не застосовуються за порушення з 1 січня 2022 року на весь період воєнного стану, якщо контролер виконає обов’язки за статтею 392 ПКУ протягом шести місяців після його припинення чи скасування. Сам податок за декларацією сплачується самостійно до 1 серпня наступного року.
У цій історії все вирішують деталі: країна реєстрації, текст конвенції, структура доходів і момент готовності звітності змінюють відповідь на протилежну. Тому не варто переносити чужий висновок на власну компанію без перевірки. Якщо маєте КІК у США чи ЄС і хочете спокійно пройти звітність та отримати власний захисний запит — звертайтеся до нас за консультацією.