ДПС України від 01.07.2026 № 3836/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
Українське підприємство — платник податку на прибуток планує у 2026 році придбати 100% частку в компанії — резиденті Кіпру. За його оцінкою, прибуток такої контрольованої іноземної компанії звільнятиметься від оподаткування за пунктом 392.4 Податкового кодексу, тому виникло практичне запитання: чи можна у звіті про КІК не показувати частину інформації — розрахунок скоригованого прибутку, дивіденди від українських компаній, фактичні виплати на користь контролера та операції з пов’язаними й низькоподатковими нерезидентами.
ДПС відповідає жорстко: пільга за пунктом 392.4 не перетворює повний звіт на скорочений. Так, підпункт 392.4.3 дійсно звільняє від обов’язку розраховувати скоригований прибуток для цілей оподаткування, але обов’язок подати повний звіт про КІК з усіма графами пункту 392.5.3 залишається. У формі, затвердженій наказом Мінфіну від 25.08.2022 № 254, немає винятку, який дозволяв би пропускати підпункти «ґ», «е», «є» та «ж» через звільнення. Звіт подається одночасно з річною декларацією в електронній формі з копіями фінзвітності, а скорочена форма з даними лише «а»–«в» — це тільки тимчасовий формат, після якого повний звіт все одно подають до кінця наступного календарного року.
Найболючіше в цій історії — штрафна рамка. Невідображення відомостей за підпунктами «ґ»–«ж» тягне штраф за пунктом 120.7 ПКУ у розмірі 3% доходу КІК або 25% скоригованого прибутку, залежно від того, яка сума більша, але не більше 1000 прожиткових мінімумів за кожен факт порушення. Податкова прямо пише, що звільнення прибутку цей штраф не скасовує, і посилається на свій інформлист від 17.04.2024 № 3/2024. Єдиною віддушиною залишається перехідна норма за Законом № 4113-ІХ від 04.12.2024: порушення з 01.01.2022 року і на час воєнного стану не штрафуються, якщо всі обов’язки за статтею 392 виконати протягом шести місяців після його припинення.
Для власника кіпрської компанії це означає просту арифметику: економія кількох рядків у звіті не знімає ризику, а лише відкладає формальний спір з інспектором, для якого аргумент «податку ж не було» не працює. Тут важливо заздалегідь підтвердити самі підстави звільнення за пунктом 392.4, вчасно зібрати завірену фінзвітність з урахуванням дати купівлі частки та структури володіння і коректно розкрити дивідендні й внутрішньогрупові операції. Якщо у вас схожа структура і не хочеться сперечатися через технічну неповноту, звертайтеся до нас за консультацією — розберемо ваші документи та підготуємо сильний запит на власну захисну ІПК.